全方位各環(huán)節(jié)打擊財務(wù)造假 最高法發(fā)布五個典型案例

　　6月26日，最高人民法院（簡稱“最高法”）發(fā)布“投資者訴昌某股份公司、東某證券公司、大某會計師事務(wù)所證券虛假陳述責任糾紛案”等五個財務(wù)造假典型案例，所涉問題包括證券服務(wù)機構(gòu)嚴重違反注意義務(wù)，發(fā)布不實信息披露文件存在過失的，應(yīng)承擔過錯賠償責任；獨立財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所在上市公司重大資產(chǎn)重組中未勤勉盡責應(yīng)承擔責任；單位實施提供虛假證明文件等。

　　據(jù)介紹，這批案例主要有以下幾個特點：一是全方位各環(huán)節(jié)打擊財務(wù)造假行為，全面落實“零容忍”要求。本次選取的典型案例涉及上市公司、掛牌公司、普通國有公司及私營企業(yè)多類主體，造假行為涵蓋掛牌公司公開轉(zhuǎn)讓、上市公司重大資產(chǎn)重組、出具虛假審計報告騙取銀行貸款等多個場景。人民法院對于證券發(fā)行人、主辦券商、財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所等眾多財務(wù)造假主體，根據(jù)各自過錯予以相應(yīng)刑事與民事打擊，落實了黨中央關(guān)于對財務(wù)造假“零容忍”的要求。

　　二是懲首惡、打幫兇，堅持“過責相當”原則。證券發(fā)行企業(yè)的大股東和實控人是財務(wù)造假的首惡，首先應(yīng)予以嚴懲。同時承銷保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等證券服務(wù)機構(gòu)怠于履行“看門人”職責，參與或配合財務(wù)造假，嚴重損害多層次資本市場體系建設(shè)，損害中小投資者權(quán)益，影響了市場投資信心和國家金融安全，也應(yīng)依法追究法律責任。在“投資者訴中某某股份公司、招某證券公司、瑞某會計師事務(wù)所等證券虛假陳述民事責任糾紛案”中，人民法院貫徹“過責相當”原則，合理界定各方注意義務(wù)和責任范圍，認定證券公司、會計師事務(wù)所承擔了相應(yīng)比例連帶賠償責任。“追首惡”與“打幫兇”并舉，精準打擊違法行為，保護投資者合法權(quán)益，促進行業(yè)健康發(fā)展。

　　三是民事行政刑事手段并重，形成立體追責體系。財務(wù)造假嚴重破壞資本市場秩序，應(yīng)通過刑事、行政和民事立體追責體系打擊治理。本次發(fā)布的兩個民事、三個刑事案例體現(xiàn)了民事責任與刑事打擊的協(xié)同，人民法院民事與刑事責任追究，與行政機關(guān)的行政處罰，共同構(gòu)筑了打擊財務(wù)造假的立體追責體系。在“廈門某會計師事務(wù)所、陳某亮等提供虛假證明文件案”中，被告單位廈門某會計師事務(wù)所，為牟取非法利益，無視行業(yè)規(guī)范要求，出具虛假審計報告，被相關(guān)企業(yè)用于向銀行騙取貸款，造成銀行數(shù)億元的經(jīng)濟損失，構(gòu)成提供虛假證明文件罪。最終該事務(wù)所及其直接責任人員分別被判處罰金和有期徒刑的刑事處罰。民事責任側(cè)重救濟受害人、刑事責任側(cè)重震懾違法犯罪，民事案例與刑事案例相配合，可以更好警示相關(guān)市場主體，營造崇法守信的市場環(huán)境。

　　四是積極推進企業(yè)刑事合規(guī)改革，落實“抓前端、治未病”。近年來，人民法院積極探索企業(yè)刑事合規(guī)機制，主動參與審前檢察機關(guān)啟動的合規(guī)整改，充分發(fā)揮認罪認罰從寬制度，以高質(zhì)量司法建議書，有效釋放企業(yè)刑事合規(guī)改革的治理效能，法治化保障民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。

　　最高法表示，誠信是市場最寶貴的基石。黨的二十大報告要求，弘揚誠信文化，健全誠信建設(shè)長效機制。財務(wù)造假行為破壞了整個市場規(guī)則和誠信體系建設(shè)，嚴重損害人民群眾合法權(quán)益。最高人民法院緊緊圍繞高質(zhì)量發(fā)展主題，立足和延伸司法職能，對財務(wù)造假違法犯罪案件加強審判指導(dǎo)，制發(fā)司法解釋、規(guī)范性文件，發(fā)布典型案例，意在依法整治財務(wù)審計秩序、有效遏制財務(wù)造假工作，不斷加大對財務(wù)造假等行為懲治力度，堅守法治和誠信底線，構(gòu)建公開透明、誠信為本的市場環(huán)境。

　　下一步，最高法將全面貫徹落實黨的二十大、中央金融工作會議精神和新“國九條”扎實舉措，充分發(fā)揮審判職能作用，不斷提升財務(wù)造假案件審判質(zhì)量，扎實推進投資者權(quán)益保護，保障資本市場健康發(fā)展，推進金融強國建設(shè)，服務(wù)中國式現(xiàn)代化大局。